高企國科發(fā)火〔2016〕32號詳細解讀

日期：2018-12-04 11:07:30   by         瀏覽：

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一、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

1. 解讀：
 根據(jù) 2016 正式版《工作指引》（認定條件）相關(guān)規(guī)定：
 知識產(chǎn)權(quán)需要滿足三個條件： 
 一是中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ǎ⒃谥袊傻挠行ПＷo期內(nèi)；
 二是通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購獲得；
 三是知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人必須是申請企業(yè)， 不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。
2. 解讀：

知識產(chǎn)權(quán)將劃分為Ⅰ類、Ⅱ類進行分類評價：
Ⅰ類評價：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等； 

Ⅱ類評價：實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等（不含商標） 。 在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)， 知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用；申請認定時專利的有效性，以企業(yè)申請認定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通 知書，并能提供繳費收據(jù)為準。

3.解讀：
第一，外國或者香港、澳門、臺灣地區(qū)獲得的知識產(chǎn)權(quán)在高企認定中 不予承認；同一知識產(chǎn)權(quán)在國內(nèi)外同時注冊的只算一項；
第二，如果專利等知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)是個人的（如發(fā)明人、工程師或 者企業(yè)法人企業(yè)老板等），不能用于高新企業(yè)的申請，必須要把專利 轉(zhuǎn)讓、授權(quán)給申請企業(yè)； 
第三， 知識產(chǎn)權(quán)要對申請企業(yè)的主要產(chǎn)品或服務(wù)在技術(shù)上起到核心支 撐作用，完全不相關(guān)的在高企認定中將不予認可；    
第四， 按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。 

 

二、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

1.解讀：
  2016 年《管理辦法》對于主要產(chǎn)品（服務(wù)）給出了明確的定義：第 十一條第（二）、（三）款中主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指其收入之和在企 業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過 50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。 
2.解讀：

   2016 年《管理辦法》對于高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）本身是否“高 大上”不再關(guān)注，評審的重點由產(chǎn)品（服務(wù)）改為起核心支持作用的技術(shù)， 重點關(guān)注發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否符合 《國家重點支持的 高新技術(shù)領(lǐng)域》。

 

三、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

1.解讀：
 企業(yè)科技人員占比是指企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。 
 科技人員： 指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動， 以及專門從事上述活動的管理 和提供直接技術(shù)服務(wù)的，全年累計實際工作時間在183天以上的人 員，包括在職、兼職和臨時聘用人員； 
 職工總數(shù)： 企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、 兼職和臨時聘用人員。 在職人員可以通 過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；在職、兼職、 臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作 183 天以上； 

2.解讀：
 統(tǒng)計方法： 企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。 
 計算方法：月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2 
 全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12 
 注： 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的， 以其實際經(jīng)營期作為一個納 稅年度確定上述相關(guān)指標。 
3.解讀：

  2016 年正式版管理辦法中取消了對科技人員和研發(fā)人員的區(qū)分，同時取消了對科技人員學歷和工作時間的限制，更加貼合研發(fā)實際情況。 根據(jù)新規(guī)定明確的科技人員和職工總數(shù)的統(tǒng)計范圍， 有利于采取 雇傭兼職和臨時聘用員工的中小企業(yè)申報。 統(tǒng)計方法不再按企業(yè)上一年末的在職員工數(shù)計算， 而采取全年月平均數(shù)的方法來計算， 雖然增加了統(tǒng)計信息匯總難度， 但反映了企業(yè)人員的流動性， 確保了數(shù)據(jù)的準確性。 

 

四、企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.解讀：
 研究開發(fā)費用歸集范圍：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用 、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用、其他費用（如會議費，專家咨詢費等 ）。   

2.解讀：
 2016 年正式版的指引將直接投入費用中的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、國際合作費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費及維護費等歸屬到其他費用中，并將其他費用占研究開發(fā)總費用的比例由不超過 10%提升到不超過 20%。 

3.解讀：
 企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。（“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前 的連續(xù) 3 個會計年度，不含申報年） 
3.解讀：
 對于年收入 5000 萬以下的企業(yè)， 研發(fā)費用占比由6%調(diào)整為5%， 其他兩個層級保持不變。 這無疑是對中小企業(yè)參與高新技術(shù)企業(yè)認定門檻的降低， 尤其有利于鼓勵中小微企業(yè)加大科研資金投入，加強成果轉(zhuǎn)化等其他工作，也使得包括“新三板”在內(nèi)，成立時間較短的中小企業(yè)申請高新資格的可能性大大提高。


五、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； 

1.解讀：
 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，獲得的產(chǎn)品性、服務(wù)性與技術(shù)性收入的總和。對其產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮 核心支持作用的技術(shù)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。

2.解讀：
技術(shù)性收入包括： 
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 
2.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為 社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；
3.接受委托研究開發(fā)收入： 指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、 中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
3.解讀：
 總收入：指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照 《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算。   
4.解讀：
 2016 年正式版指引中明確：總收入=收入總額—不征稅收入，收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其 《實施條例》的規(guī)定計算。 一直以來，申報過程中對“總收入”都沒有明確的界定，稅局、科委各執(zhí)一詞。明確指出收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算，無疑擴大了總收入的范圍，對于一些大 型企業(yè)來說，增加了高新收入占比達標的難度。

5.解讀：             
 2016 年正式版指引中刪除了意見征求稿中的技術(shù)承包收入（包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入），同時還明確提出企業(yè)應正確計算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》中相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。 

 

六、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

1.解讀：
 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求 企業(yè)創(chuàng)新能力主

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